由本网刑辩团队导师朱凌青律师亲自办理的吕某某骗取出口退税案，历经近两年的审理，终于判决。

本案曾以涉案金额近亿元震动皖北，检察院在法庭审理时提出的量刑建议为十年以上。本案经朱凌青律师的强力辩护，最终，

吕某某被判处有期徒刑三年，缓刑5年。使本案成为朱凌青律师的又一减轻量刑的、成功的经典案例。

附辩护词全文：

辩 护 词

审判长、审判员：

       依据法律，我受安徽杰创律师事务所的指派和被告人吕xx的委托，参与本案的诉讼活动，通过认真的阅卷以及法庭

调查，本辩护人对公诉机关所指控的案件事实不持异议，但对认定被告人犯有两罪持有异议，现发表辩护意见如下。

一、被告人不构成骗取出口退税罪。

1、是假报出口，还是真实出口？

根据刑法第二百零四条规定，所谓的骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以“假报出口或者其他欺骗手段”，骗取

国家出口退税款，数额较大的行为。由最高人民法院颁布的法释〔2002〕30号《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用

法律若干问题的解释》对何谓“假报出口”做出了明确的解释：

“第一条 刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；
（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、

凭证；
（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。”

根据我们对上述法律所列条款的理解，所谓的“假报出口”是指全部为虚假的行为，而本案中，乔xx联系并将广州xx贸易

有限公司的五个集装箱的化纤假发产品以安徽xx美发饰品有限公司的名义，分七个报关单进行报关出口，出口金额合计为

505.9295万美元，折合人民币3116.952952万元。上述货物出口是事实，而且为国家创收了外汇，安徽xx公司付出了相应

的税费，并非虚假，与上述法律所列的“假报出口”的犯罪构成要件形式不符。

2、吕xx没有使用“其他欺骗手段”。

《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对“其他欺骗手段”也做出了明确的解释：

 “第二条 具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
（一）骗取出口货物退税资格的；
（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
（四）以其他手段骗取出口退税款的。”

仔细阅读上述条款，可以看出法律所列的“其他欺骗手段”几种情形也与本案完全不同。

首先，安徽xx公司拥有合法的出口权，其退税资格是法律确认，合法享有。

其次，没有上述其他条款所列之情形。

再次，广州xx公司以安徽xx公司的名义将货物出口，其实质是一种挂靠行为，而挂靠在各个行业均是一种普遍现象，是双

方当事人之间的一种意思自治，现有法律对此并没有明令禁止，法无明文规定不为罪，基于以上，辩护人认为，被告人不

构成骗取出口退税罪。

二、被告人虽构成虚开发票罪，但属事出有因。

根据刑法第二百零五条之规定， 所谓的虚开发票罪，是指行为人违反税收管理法律法规，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款

的其他发票的情节严重的行为。

根据法庭调查，涡阳县xxx制品有限公司以虚构买卖关系，合计开出普通发票9095.869万元，被告人的行为属实，对公诉人

对被告人构成虚开发票罪罪名的认定不持异议。

三、法庭应对被告人从轻、减轻或免除处罚。

1、在退税一案中，即使被告人犯有骗取出口退税罪，也应依法对被告人从轻、减轻或免除处罚，

根据法庭调查可以认定，在退税一案中，被告人吕xx始终处于从属和被动的状态中，只是根据另一被告人的安排，办理

相关手续，在所退费的445万元当中，另一被告人获利207万元，吕xx依法纳税130万元，再扣除其他的相关费用支出，

被告人吕xx及安徽xx公司实际只获利几十万元，如果认定被告人吕从才有罪，则被告人吕xx无疑属于从犯， 根据最高

人民法院《关于常见犯罪的量刑指导意见》，对于从犯，可以减少基准刑的20%-50%，犯罪较轻的，减少基准刑的5%，

或者依法免除处罚。

2、被告人虽然构成虚开发票罪，但其目的是为了做平出口退税的账目所用，而并非是为了获取非法利益，同时也没有使国家

的税款受到损失，即没有损害后果的发生，应在对其量刑时予以考虑。

3、被告人属于初犯，且事出有因，案发后认罪态度好，有悔改之意，已退还了全部税款，没有给国家造成实质性的损失。

4、被告人有立功表现，被告人在狱中检举他人的违法犯罪行为，所检举案件已经破获，检举属实，使其他犯罪人员的犯罪行为

得到惩处，为社会消除了相应的隐患，依法应认定其具有立功表现，并相应减轻被告人吕xx的处罚在基准刑的20%以下。

综合上述，即使吕xx有罪，也应依法对被告人免除处罚，或对其适用缓刑。以上辩护意见, 敬请法庭予以采纳。谢谢！

                                                                   朱凌青律师

安徽杰创律师事务所

                                                              2018年1月31日